Недвижимость не поставлена на баланс ООО: нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество?

Comments

• Добрый день!

  Цитата: Приобрели недвижимость на ООО режим ОСНО, для дальнейшей перепродажи.На баланс организации недвижимость не ставили.

   Почему "не ставили на баланс" недвижимость? Если она приобретена с целью перепродажи, то нужно было принять к учету недвижимость в качестве товара, в противном случае имеет место нарушение.
  
  

  Цитата: Нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество ООО?

  Смотря какая недвижимость.
  Например, если речь идет о жилых помещениях, и в региональном законе о налоге на имущество организаций в разделе, посвященном налогу на имущество из кадастровой стоимости, жилые помещения упоминаются, то нужно уплачивать налог на имущество из кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 378.2 НК. Соответственно следует подавать декларацию по налогу на имущество (ст 386 НК).
• Цитата: Приобрели недвижимость на ООО режим ОСНО, для дальнейшей перепродажи.На баланс организации недвижимость не ставили.

  А как это у Вас получилось? Значит, перед продавцом числится дебиторская задолженность? При этом, право собственности на эту недвижку зарегистрировано на ООО? Забавно...
• Nataly S, Оленька Юрьевна, оно числилось как товар, я имела в виду, что на баланс как основное средство не ставилось.
  Помещение нежилое.
• Цитата: оно числилось как товар, я имела в виду, что на баланс как основное средство не ставилось.Помещение нежилое.

  Ааа, ну тогда понятно...  Тот факт, что оно приобреталось Вами для дальнейшей перепродажи,  документально как то подтверждается?  Есть приказ о его дальнейшей продажи? Есть объявления о поиске покупателя?  Или просто это пока слова?
• Оленька Юрьевна,  у нас один учредитель, зданий 2, одно продали физлицу со счет фактурой, другое осталось, висит на продаже. Никаких приказов не оформляли.
  Мне важно понять, если эти здания не числятся как основные средства организации, нужно ли подавать по ним деклараци по налогу на имущество. В перечень по кадастровой стоимости они не включены, соответсвенно и возникает вопрос о подаче декларации.
• Цитата: Мне важно понять, если эти здания не числятся как основные средства организации, нужно ли подавать по ним деклараци по налогу на имущество. В перечень по кадастровой стоимости они не включены.

  Безопасно - начислять налог на имущество, так как это объект недвижимости, а то, что он у вас учтен в составе товаров,  никаких  документов на это нет, и налоговой сложно будет доказать, что он товар, так как планы по его продаже и действия по его продаже лишь в голове у вашего руководства.
  Если считаете, что сможете доказать налоговой, что это здание действительно товар,  а не объект ОС - то вправе не платить налог на имущество.  Готовы поспорить  с налоговой? 
  

  Цитата: 1. Объектами налогообложения признаются:1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению),учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета,в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса....2) недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.
• Цитата: Мне важно понять, если эти здания не числятся как основные средства организации, нужно ли подавать по ним деклараци по налогу на имущество. В перечень по кадастровой стоимости они не включены,

  Декларацию подают только те организации, у которых имеется имущество, облагаемое налогом на имущество, и которые платят налог на имущество.
  Статья 374 НК:
  

  Цитата:1. Объектами налогообложения признаются:1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению),учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средствв порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

  Если нежилое здание не является основным средством, а является товаром, оно не является объектом обложения налогом на имущество организаций.
• Цитата: Если нежилое здание не является основным средством, а является товаром, оно не является объектом обложения налогом на имущество организаций.

  Безусловно. Но должны быть документальные доказательства, что здание - товар, и обоснованно учтено в составе товаров, а не основных средств. Без документов, обосновывающих, что здание - товар, спор с налоговой обеспечен.  Не факт, что Компания, не имея документов и доказательств действий по его продаже,  этот спор выиграет.
• Цитата: Но должны быть документальные доказательства, что здание - товар, и обоснованно учтено в составе товаров, а не основных средств.

  Несомненно.
• Цитата: Нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество ООО?

   Здравствуйте.  Вот что пишет Минфин в письме   от 26.12.2019 № 03-05-05-01/102022:
  
   С 1 января 2020 года в рамках статьи 378.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») подлежат обложению налогом на имущество организаций объекты недвижимого имущества, принадлежащие организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, учтенные на балансе как в качестве основных средств, так и в качестве других активов, в том числе долгосрочных активов к продаже, если эти объекты недвижимого имущества поименованы в законе субъекта Российской Федерации, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в соответствии со статьей 378.2 Кодекса. В отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, необходимо также их указание в перечне объектов недвижимого имущества, определяемом уполномоченным органом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса.
  
  п.  70 ст. 2 Закона № 325-ФЗ в редакции от 2020 года тоже упоминает иные активы:
  70) в статье 378.2:
  а) подпункт 4 пункта 1 изложить в следующей редакции:
  "4) иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта.";
  
  Может безопаснее обратиться за официальными разъяснениями в Минфин ?  Какие другие активы имеются ввиду ?
• Цитата: п.  70 ст. 2 Закона № 325-ФЗ в редакции от 2020 года тоже упоминает иные активы:70) в статье 378.2:а) подпункт 4 пункта 1 изложить в следующей редакции:"4) иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта.";

  Это цитата из статьи 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", редакция не является актуальной.
  Насколько я поняла, она вообще не вступала в силу в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2019 N 379-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" .
  
  Актуальная редакция статьи 378.2 НК:
  
  

  Цитата:1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
• Цитата: Это цитата из статьи 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", редакция не является актуальной.

  Странно. Смотрю Закон в Контур Норматив. 
   
  Редакция от 02.07.2021 — Действует с 02.08.2021
  70)в статье 378.2:
  
  а)подпункт 4 пункта 1 изложить в следующей редакции:
  
  "4)иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта.";
• С сайта ФНС, статья 378.2 НК:
  
  

  Цитата:1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
• Цитата: СсайтаФНС:

  Очень странно. И Письмо это Минфина действующее. Я проверила. Все же остаюсь при мнении, о вопросе в Минфин.
• Nataly S, Важный бух, Оленька Юрьевна, большое спасибо.
  Инспектора тоже расходятся во мнениях, к сожалению.
  Одна сказала что не надо подавать декларацию и платить, другая ответила что надо.
• Цитата: И Письмо это Минфина действующее. Я проверила.

  Не бывает действующих и не действующих писем Минфина, поскольку они не являются НПА.
  
  Рекомендую автору вопроса сделать два запроса, в Минфин и ФНС.
• Цитата: Рекомендую автору вопроса сделать два запроса, в Минфин и ФНС.

  Согласна.
• Добрый день, коллеги!
  
  Важный бух снова устроила "бурю в стакане воды".
  
  В чем вопрос? Нужно ли подавать декларацию?
  Это производный вопрос от "нужно ли платить налог на имущество?"
  
  Какое мы имеем в вопросе имущество.
  Недвижимость, предназначенная для продажи, числится в балансе, как товар.
  Нежилая. Не указано в перечне для налога по кадастровой стоимости.
  
  Теперь читаем первоисточник.
  

  Цитата: 1. Объектами налогообложения признаются:1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.В целях настоящей главы иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета;2) недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

  Другими словами, либо недвижимость облагается по остаточной стоимости (пункт 1 ст. 375 НК РФ) и тогда эта недвижимость должна быть в составе ОС.
  Либо облагается по кадастровой стоимости (пункт 2 ст. 375 НК РФ) и тогда облагаться может не только ОС.
  В нашем случае здание отсутствует в перечне для обложения по кадастровой стоимости, а это означает, что оно облагается по остаточной стоимости, для чего должно быть ОС.
  У нас здание не ОС, а товар.
  
  Отсюда вывод - здание не облагается налогом на имущество и декларацию сдавать не надо.
  
  Что касается применению статьи 378.2 в случае отсутствия здания в перечне, давайте посмотрим непосредственно саму статью:
  

  Цитата: 7. Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:1) определяет на этот налоговый периодперечень объектов недвижимого имущества,указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи,в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость(далее в настоящей статье -перечень);...12. ......2) в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 1 или 2 пункта 1 настоящей статьи, была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода и (или)указанный объект недвижимого имуществане включен в переченьпо состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы иисчисление суммы налога(суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имуществаосуществляются в порядке, предусмотренном настоящей главой,без учета положений настоящей статьи;...

  Не включен в перечень - облагается по остаточной стоимости.
  Если при этом не является ОС - не облагается совсем.
  
  Логика железная и потому непробиваемая. 😉
  
  А проблему, которую Вы решили обсудить, к вопросу темы не относится.
  
  Но у меня есть один коварный вопрос - фактически здание стоит пустое, или пока оно не продано, потихоньку кто-то его использует?
  Просто если налоговики неожиданно придут и обнаружат хоть какое-тоего использование, они, помимо прочего сами перенесут в разряд основных средств и обложат налогом на имущество.
  Это довольно частое явление для зданий или помещений. которые долго продают.
  
  Успехов!
• Александр Погребс, 
  Огромное спасибо за разъяснения!
  Здание пустует.
• Добрый день!
  

  Цитата: Здание пустует.

  Вот и пусть пустует... 😀