Неподтвержденные расходы по найму жилого помещения

Comments

• Здравствуйте.
  Проживание без подтверждающих документов из расчета до 700 руб. НДФЛ не облагаются. А взносами обложить придется, так как подобные выплаты Вы не найдете в перечне статьи 9 закона 212-ФЗ. Колдоговор и ЛНА помогут избегнуть только удержания НДФЛ. В налоговые расходы (УСН, ОСНО) эти выплаты тоже включить не сможете.
• В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
  
  Получается, если в соответствии с законодательством РФ организация установила в положении о командировках, что при непредставлении подтверждающих документов возмещению подлежат расходы по найму жилого помещения в размере 700 руб., то организация не начисляет страховые взносы на сумму возмещения расходов по найму жилого помещения.
• Цитата: В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходовосвобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.Получается, если в соответствии с законодательством РФ организация установила в положении о командировках, что при непредставлении подтверждающих документов возмещению подлежат расходы по найму жилого помещения в размере 700 руб., то организация не начисляет страховые взносы на сумму возмещения расходов по найму жилого помещения.

  
  ЛНА организации - это не законодательство РФ.
  Имеются в виду именно нормы, установленные законодательством, в частности, для бюджетников существует такой документ:
  ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 2 октября 2002 г. N 729
  
  О РАЗМЕРАХ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СЛУЖЕБНЫМИ КОМАНДИРОВКАМИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
  

  Цитата:1. Установить, что возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (далее именуются - организации), осуществляется в следующих размерах:а)расходов по найму жилого помещения(кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки.При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 рублей в сутки;

  
  
  Для коммерческих организаций нормы законодательно не установлены.
• Вопрос: Должны ли облагаться страховыми взносами следующие выплаты: компенсация дополнительных расходов работников в командировках (например, завтраки, стирка, глажка в гостиницах, взносы по добровольному страхованию пассажиров на транспорте, стоянка личного автомобиля), а также расходов на проживание, подтвержденных не полностью или неправильно оформленными первичными документами; выплата отступного при увольнении по соглашению сторон, если условие о выплате отступного прописано в дополнительном соглашении к трудовому договору и в положении об оплате труда как компенсационная выплата при увольнении?
  
  Ответ: Перечень расходов на командировки работников, оплата которых не облагается страховыми взносами, установлен ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Он является исчерпывающим, и оплата командировочных расходов, не поименованных в ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в пользу работников в рамках трудовых правоотношений.
  В соответствии с ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  Согласно ст. 168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы по найму жилого помещения.
  Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
  Таким образом, в случае если работник документально не подтвердил произведенные в командировке расходы по найму жилого помещения, данные расходы могут быть освобождены от обложения страховыми взносами только в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.
  
  
  Е.Б.Баландина
  Консультационно-аналитический центр
  по бухгалтерскому учету
  и налогообложению
  Подписано в печать
  27.07.2010
  Подобные ответы можно найти в интернете и от сотрудников Пенсионного фонда